企业所得税法律制度税收优惠，你了解多少？

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经济法基础第五章-企业所得税法律体系中的税收优惠（上）

今天我们继续学习企业所得税的相关考试点，内容就是企业所得税法律制度的税收优惠。上次我们提到第五章涉及的计算和知识点比较多，涵盖的内容比个人所得税部分要多，重要性也比较高。接下来我们将选取企业所得税法律制度中发生变化的税收优惠和比较重要的知识点，与大家一起学习。

1. 所得税豁免

2. 不同类型企业的税收优惠

1、小型微利企业：按25%的应纳税所得额计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。

2、高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3.技术先进型服务企业：对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

4、从事??污染防治的第三方企业：减按15%的税率征收企业所得税。

5.集成电路生产企业或项目：①集成电路线宽在28纳米（含）以下，经营期在15年以上的，第一年至第十年免征企业所得税；②集成电路线宽在65纳米（含）以下，经营期在15年以上的，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按25%法定税率减半征收企业所得税；③集成电路线宽在130纳米（含）以下，经营期在10年以上的，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按25%法定税率减半征收企业所得税。

6、集成电路相关企业和软件企业：国家鼓励的集成电路设计、设备、材料、封装测试和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按25%的法定税率减半征收企业所得税；国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，以后年度减按10%的税率征收企业所得税。

7、经营性文化事业单位转制为企业：自转制登记之日起，免征企业所得税5年（有效期至2027年12月31日，届时未享受该政策5年的，可继续享受至5年期满）。

8、生产、装配残疾人专用产品企业：符合生产、装配残疾人专用产品条件，并属于民政部颁发的《中国残疾人专用产品目录》范围内的居民企业，免征企业所得税。

基于以上两个知识点，我们一起来做相关的例子。

【多选题】根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税优惠政策表述正确的是（ ）。

答：对小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。

B.符合生产、装配残疾人专用产品条件并被列入民政部颁发的《中国残疾人专用产品目录》的居民企业，免征企业所得税

C.民族自治地方的自治机关可以决定免征民族自治地方企业应缴纳的企业所得税。

4.企业聘用残疾人的，应按实际支付残疾职工工资扣除数额100%扣除。

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【答案】ABD

[分析]民族自治地方的自治机关可以决定减少或者免征民族自治地方企业应缴纳的企业所得税地方份额。

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【多选题】根据企业所得税优惠政策的有关规定，下列选项中，减按15%的税率征收企业所得税的是（ ）。

（一）小型、微型盈利企业

B.经营性文化机构转制为企业

C.技术先进型服务企业

D. 第三方污染防治公司

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【答案】CD

【解析】小型微利企业减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。选项A错误。商业文化机构自转制登记之日起5年内免征企业所得税。选项B错误。

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今天的税收优惠就讲到这里，由于涉及的重点和难点比较多，剩下的知识点我们将在下一篇文章中继续讲解。

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