劳动合同法规定：劳动者给用人单位造成经济

东莞凤岗律师获悉

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22、根据劳动合同法制的规定，劳动者因自身原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可以按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。如从劳动者工资中扣除经济损失的，在扣除后剩余工资不低于当地月最低工资标准的前提下，每月从其工资中扣除的比例不得超过（ ）。

答：10％

B.25%

约40%

D.20%

【答案】D

除了记住比例外，还需要掌握解决计算问题的思路：

（1）先扣除法定最高扣除比例确定实际工资（至少为：月应付工资×（1-20%）与当地月最低工资标准，取较高者）；

（2）计算每月最高扣除限额：每月最高扣除限额=该月应付工资-（1）。

23、2008年3月5日，方某入职A公司。2020年12月1日，A公司与方某提出并同意解除劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元，上一年度当地职工月平均工资为5500元。下列关于A公司依法应向方某支付经济补偿金的计算公式中，正确的是（ ）。

A.5500×3×13=(元)

B.5500×3×12=(元)

C.20000×13=(元)

D.20000×12=(元)

【答案】B

【分析】方某的工资“2万元”超过了“当地职工月平均工资的3倍”，属于“高薪”。在计算经济补偿时：

（1）月薪为“当地职工月平均工资的3倍”，因此不包括期权CD；

（2）最高工作年限不得超过12年。选项A错误，选项B正确。

考点环节属于“高薪”员工，实行“双重限制”：

关键点

具体内容

评判标准

雇员的月薪高于雇主的月薪。

上一年度本地区在岗职工月平均工资的3倍

限制月薪标准

支付经济补偿的标准为劳动者月平均工资的三倍。

限制工作年限

经济补偿的支付期限最长不超过12年。

计算公式

经济补偿=工作年限（≤12年）×3倍当地上年度在岗职工月平均工资

2. 多项选择题

（该题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，请至少选出2个答案。选出全部正确答案可得满分，选出较少答案可获得相应分数。选出多个答案、选出错误答案或没有答案均不得分。）

1.（改编） 下列物品中，可以成为法律关系客体的是（ ）。

一、数字人民币

B. 付款账户

C.电子商务平台运营商

D. 作品

【答案】ABD

【解析】选项C：属于法律关系的主体。

2、A公司会计人员赵某在审核原始凭证时采取的下列处理方法中，符合法律规定的是（ ）。

A.原凭证如发现涂改，须由开具单位补发。

B. 退回记录不完整的原凭证并要求补充

C.如发现原凭证金额有误，需要求开具单位予以更正

D.拒绝接受不真实的原始凭证并报告单位领导

【答案】ABD

【解析】（1）重开或更正：①原凭证所记载的所有内容不得更改，原凭证上除金额外其他事项有误的，开具单位应当“重开或更正”，更正处加盖开具单位印章；②原凭证金额有误的，开具单位应当“重开”，不得在原凭证上进行更正。

（2）拒收或退回补充： ①会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，对“不真实、不合法”的原始凭证，有权拒收，并向单位负责人报告； ②对“不准确、不完整”的原始凭证，应当退回，并要求按照国家统一会计制度的规定进行更正或补充。

陷阱在于，如果“金额”不正确，则必须“重新开户”。

3、根据支付结算法律制度的规定，如果汇款人和收款人都在银行有存款账户，则汇款人在签发汇款凭证时须记录下列事项（ ）。

A. 汇款人姓名及账号

B. 收款人姓名及账户号码

C. 汇款银行名称

D. 确定金额

【答案】ABCD

【解析】开具汇款凭证需记录的事项：

（一）表示“信汇”或者“电汇”的字样；

（2）无条件支付命令；

（3）一定数额（选项D）；

（4）收款人姓名（如银行有存款账户，须记录账号）（选项B）；

（5）汇款人姓名（如汇款人有银行账户，须记录账号）（选项A）；

（6）汇款地点及汇款银行名称（选项C）；

（七）汇款地点、汇款银行名称；

（8）委托日期；

（9）汇款人签名、盖章。

4、根据增值税法制规定，一般纳税人购进下列服务，不得抵扣进项税额（ ）。

A. 餐饮服务

B. 贷款服务

C. 娱乐服务

D. 居民日常服务

【答案】ABCD

【解析】购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，不得抵扣进项税额。

5、根据消费税法律制度的规定，A化妆品厂生产的高档化妆品下列用途需缴纳消费税的是（ ）。

A. 高端化妆品连续生产转移

B. 用于广告

C. 用于员工福利

D. 对于送礼客户

【答案】BCD

[解析]纳税人生产的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品（选项A），则在移转使用时不需缴纳消??费税；如果用于其他用途（选项BCD），则在移转使用时需缴纳消费税。

自产自用的应税消费品，用于连续生产时消费税和增值税的处理（容易犯错误和混淆）：

（1）连续生产应税消费品，在结转使用时不征税；在最终产品对外销售时，缴纳消费税和增值税。

（2）连续生产非应税消费品：货物结转使用时，缴纳消费税，不缴纳增值税；最终产品对外销售时，缴纳增值税，不缴纳消费税。

6、根据企业所得税法的规定，下列各项收入为不征税收入（ ）。

A. 财政拨款

B、国债利息收入

C.接受捐赠收入

（四）依法征收并纳入财政管理的政府性基金

【答案】AD

【解析】（1）选项B：为免税收入；

（2）选项C：是应税收入。

解决方案是关注“财务”一词，而不是对收入征税。

7、根据个人所得税法的规定，A公司员工张某取得的下列收入中，应在“偶然所得”项目中缴纳个人所得税的收入是（ ）。

A.为孙某提供担保，获利3000元

B、在B商场累计消费达到规定金额，即可获得额外一次抽奖机会，有机会获得手机一台。

C.获得C公司促销活动随机赠送的耳机一副

D.获得房屋转租收入10000元

【答案】ABC

【解析】选项D：按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。

8.（改编）根据税收征管法律制度的规定，纳税人对被申请人下列行政行为不服的，应当首先向复议机关（ ）申请行政复议。

A. 滞纳金

B. 税收征收

C.确认适用税率

D.确定计税依据

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD：均属于税收征收行为。如果对“税收征收行为”不服，可以先向行政复议机关申请行政复议；如果对行政复议决定不服，可以向人民法院提起行政诉讼。

9、A公司员工王某因病住院，医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事公司安排的工作，A公司想与王某解除劳动合同。下列关于A公司解除劳动合同方式表述中，正确的是（ ）。

A.A公司不需要多支付一个月工资，可以直接解除合同。

B.A公司可以提前30天以书面形式通知王先生解除合同。

C、A公司应提前30日书面通知王先生并额外支付一个月工资以解除合同。

D.A公司可以额外支付王某一个月的工资，直接解除合同。

【答案】BD

【解析】该问题属于用人单位“无过错解雇”的法定情形，即用人单位应当提前30日书面通知劳动者，或者向劳动者额外支付一个月工资。

10、下列领取失业保险金的人员中，应当停止领取失业保险金，同时停止享受其他失业保险待遇的是（ ）。

找到新工作的李某

移居国外的孙中山

被征召入伍的C.张

D.王某被拘留10天

【答案】ABC

【解析】（1）选项D：被判处有期徒刑的，停止领取失业保险金，同时停止享受其他失业保险待遇。行政拘留属于行政处罚，不构成有期徒刑。

（2）失业人员在领取失业保险金期间，有下列情形之一的，停止领取失业保险金，同时停止享受其他失业保险待遇：①重新就业（选项A）。②服兵役（选项C）。③移居国外（选项B）。④享受基本养老保险待遇。⑤无正当理由拒绝接受当地人民政府指定的部门或者机构提供的相应工作或者培训。⑥被判处监禁。⑦法律、行政法规规定的其他情形。

3. 判断题

（本类目共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，每答对一题得1分，答错及没有答对则不得分，也不扣分。）

1.不得单独适用附加刑罚。（）

【答案】×

[解析]附加刑可以附加在主刑之上，作为主刑的补充，与主刑一同适用；也可以单独适用。

2、使用装订成册的财务账簿时，应从第一页至最后一页按顺序编号，不得跳页、缺页。（ ）

【答案】√

3、会计人员故意销毁应当保存的会计资料，被追究刑事责任的，不得再从事会计工作。

（）

【答案】√

4、A公司法定代表人发生变更的，应于5个工作日内书面通知银行并提供证明，办理账户变更手续。（）

【答案】√

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企业银行结算账户变更

情况

更改时间

如果未在规定期限内进行更改/更新，银行将采取的措施

银行发现企业名称（不变更银行及账号）、法定代表人或单位负责人发生变更的

应在“5项任务

天内书面通知

了解您开户的银行，并

提供相关证据

企业未自通知之日起在合理期限内办理变更手续且未提供合理理由的，银行有权采取措施对账户交易进行适当的控制。

企业营业执照、法定代表人或者单位负责人有效身份证件载明有效期的，银行应在有效期届满前提醒企业及时更新。

一

有效期届满后，企业仍未在合理期限内续期且未提供合理理由的，银行应按规定暂停其业务。

5.增值税起征点适用于个体工商户。（）

【答案】×

【解析】登记为一般纳税人的个体工商户，不适用增值税起征点。

6、依照中国法律、行政法规设立的个人独资企业，为企业所得税的纳税人。（ ）

【答案】×

【分析】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

7.贴息贷款合同须缴纳印花税。（）

【答案】×

【分析】利息补贴贷款合同免征印花税。

8.双方合作建设商品房，建成后转让的，应缴纳土地增值税。（）

【答案】√

【解析】一方提供土地，另一方提供资金，双方合作建设房屋，建设完成后，按比例分割房屋自用的，暂免征收土地增值税；建设后转让房屋的，应当缴纳土地增值税。

9.进口原油企业应当缴纳资源税。（）

【答案】×

【解析】资源税仅在“开采/生产、销售或自用”环节缴纳，进口、批发、零售环节不涉及资源税。

10.计算员工病假时，不包括公众假期及法定假日。（ ）

【答案】 ×

【分析】（1）病假期间：包括公休日、节假日、法定假日；

（2）带薪年假：不包括法定假日及休息日。

四、多项选择题

（该题型共12题，每题2分，共24分。每题的备选答案中，有1个或多个符合题目含义的正确答案。全部答对可得满分，答题不足可得相应分数，答多于1个、答错或没有答案均不得分。）

（一）

2020年8月，应届大学毕业生王某入职A公司，根据公司财务人员要求，王某在P银行申请开立I类个人银行结算账户用于领取工资。9月，王某在P银行领取了第一份工资及公司为其办理的社保卡。12月，王某根据生活需要，通过P银行手机银行申请开立II类个人银行结算账户；在P银行申请办理汽车消费贷款，贷款发放至II类账户。

据了解，王某未在该银行开立其他个人银行结算账户。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答以下问题。

1、王先生申请开立一级帐户可采用的开户方式是（ ）。

A. 以电邮方式申请开户

B.登录P银行网站申请开户

开设 C. P 银行账户

D. 通过自助开户机开立账户，并由P银行工作人员现场验证您的身份

【答案】CD

【分析】一类账户开立渠道：

（1）银行柜台；

（2）自助机具（银行工作人员现场验证身份信息）。

2、下列信息中，A公司为王先生办理社保卡时需要向P银行提供的信息是（ ）。

A.王先生的工资卡

B.王先生有效身份证件复印件或影印件

C.社会保险缴纳证明

D. A公司的证明文件

【答案】BD

[分析]（1）存款人因工资、教育、社会保障、公共管理等特殊用途开立个人银行账户时，可以委托其单位代为办理。

（2）如由机构为个人开立银行账户，需提供机构证明（选项D）及委托人有效身份证明文件副本或影印本（选项B）。

3、关于王某通过手机银行申请开立二级帐户，下列说法正确的是（ ）。

美联社银行需要审核王某的有效身份证件

B. P银行应核实II类账户和绑定账户是否由同一个人开立

C.您可以绑定王先生的I类账号来验证您的身份

D.王先生注册验证使用的手机号需与绑定账号使用的手机号一致

【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：存款人申请开立个人银行结算账户时，应当向银行出具本人有效身份证件；

（2）选项C：当银行通过电子渠道而非面对面的方式为个人开立二类账户时，必须向绑定账户的开立银行核实该绑定账户是否为个人的一类账户或信用卡账户；

（3）选项BD：银行通过电子渠道而非面对面方式为个人开立Ⅱ类账户时，应向绑定账户开立银行核实Ⅱ类账户与绑定账户为同一个人开立，且开户申请人登记验证的手机号码应与绑定账户使用的手机号码一致。

4、下列业务中，王先生使用二级帐户可以办理的业务是（ ）。

A. 一定额度内的现金存款（需身份确认）

B. 限额内提现（需身份确认）

C. 偿还车贷

D、购买金融产品

【答案】ABCD

【解析】（1）方案ABD：Ⅱ类账户可办理存款、购买投资品等金融产品、有限消费支付、有限向非绑定账户划转资金。在银行柜台或自助设备经银行工作人员当面确认身份后，Ⅱ类账户还可办理有限现金存取、有限向非绑定账户划转资金，并可发行实体卡。

（2）方案C：银行可以将贷款资金放宽至Ⅱ类账户，并通过Ⅱ类账户偿还贷款。

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帐户功能

第一类帐户（通用帐户）

第二类帐户（电子帐户）

第三类帐户（电子帐户）

存款余额

无限

无限

余额不超过2000元

购买金融产品

?

?

×

向非绑定账户转账

?

限制

限制

从非绑定账户转移资金

?

限制

限制

消费与支付

?

限制

限制

现金存取

?

限制

×

实体卡

?

可以分发

×

【提示】按Ⅱ类账户“限额”办理的业务，每日累计限额为1万元，年度累计限额为20万元，但银行将自有贷款资金发放给Ⅱ类账户，并通过Ⅱ类账户偿还贷款，对贷款发放和贷款资金偿还均不受限制。

（二）

A公司为增值税一般纳税人，主营货物运输、装卸、仓储服务，2019年9月相关经营情况如下：

（1）提供货物运输服务，获得含增值税的价格 万元，另外收取包装费10900元。

（2）提供装卸服务，获得价格4.12万元（含增值税）。

（3）提供仓储服务，获得价格人民币82,400元（含增值税）。

（4）出租一间闲置仓库，获得租金52,500元（含增值税）。该仓库于2006年被A公司购买。

（5）公司以预付款方式将2018年购买的运输车辆1辆租赁给B公司，9月16日签订有形动产租赁合同，租赁期限3个月，公司于9月20日收到B公司的租赁费，9月23日向B公司开具增值税专用发票，9月28日将租赁的运输车辆交付给B公司。

（6）该笔资金贷予关联公司C公司，并获得人民币利息。

（7）向其关联公司C公司免费提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价格为1090元。

（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔偿2万元。

（9）获得存款利息1750元。

已知：交通运输服务销售增值税税率为9%。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答以下问题。

1、下列计算A公司当月提供的货物运输服务销项增值税额的公式中，正确的是（ ）。

A、×9%=(元)

B.÷（1+9%）×9%=（元）

C.(+10900) ÷(1+9%) ×9%= (元)

D.(+10900)×9%=(元)

【答案】C

【解析】（1）提供货物运输服务时收取的包装费，属于附加费用，应计入销售额计算增值税，选项AB不予接受；

（2）题目中明确写明“元”是含增值税的价格，附加费用“10900元”也是含税金额，均应按价税分离处理。排除选项D，选项C正确。

2、A公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法的服务是（ ）。

A.租赁闲置仓库

B.提供仓储服务

C. 向B公司租赁运输车辆

D.提供装卸服务

【答案】ABD

【解析】选项C：该运输车辆为A公司在营业税改增值税之后购置的，不能适用简易计税方法。

3、A公司当月采用预收款方式出租运输车辆，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。

答：9月23日

B. 9月28日

C.9月20日

4.9月16日

【答案】C

[解析]纳税人以预收款方式销售租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间是收到预收款的当天。

4、A公司本月发生的下列业务中，不征收增值税的业务是（ ）。

A.将资金贷给关联公司C，赚取利息

B.免费为关联公司C提供仓储服务

C.获得保险赔偿2万元

D.获得存款利息1750元

【答案】CD

【分析】（1）选项A：对“金融服务-贷款服务”征收增值税；

（2）选项B：视同销售，按照“物流辅助服务-仓储服务”项目缴纳增值税。

（三）

华人居民李先生是W市某大学的老师，在W市无房产，2019年全年在W市租房居住。李先生2019年的收入与支出情况如下：

（1）李先生每年工资性工资为 元，每年专项附加扣除为 21000 元，扣除住房租金专项附加扣除。

（2）5月份出版教材一本，获版税1万元。

（3）6月份，该公司获得国债利息2700元，定期存款利息1650元。

（4）8月份，公司将从上海证券交易所上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司Y股票转让，获得转让价款8,000元。

（5）9月份，我在Z商城购买了一台洗衣机，同时Z商城赠送了我一桶价值80元的洗衣粉。

（6）12月，出租商铺一间，每月租金6000元，缴纳相关税费360元。

了解到，特许权使用费个人所得税扣缴率是20%，每笔收入超过4000元，减除费用按20%计收，收入按70%计收，综合收入减除费用后为6万元/年；特许权使用费收入为减除20%费用后的余额，收入按70%计收；住房租金专项附加扣除标准为1500元/月。财产租金收入个人所得税扣缴率是20%，每笔（月）财产租金收入超过4000元，减除费用20%。

问题分析

1.对于薪资所得，无论计算预扣所得税还是计算应纳年度综合所得税，均应全额计入收入额。

2.计算特许权使用费预扣所得税额时，需将收入与4000元人民币进行比较，确定费用扣除数额；在计算年度应纳税综合所得税时，直接扣除20%的费用扣除数额。

3.两项利息收入均免征个人所得税。

4、转让上市公司“流通股”，免征个人所得税；转让“限售股”，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。

个人所得税税率表

（适用于综合收益）

系列

年度应税收入

税率（％）

速算扣除数额（元）

不超过36000元的部分

超出部分36000元至

10

2520

…

…

…

…

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答以下问题。

1、下列哪个公式计算李先生5月份出版教科书版权费收入应扣缴个人所得税额是正确的？（ ）。

A、10000×20%=2000（元）

B、10000×70%×20%=1400（元）

C、10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元）

D、10000×（1-20%）×20%=1600（元）

【答案】C

[分析] 特许权使用费每次所得在4000元以上，应预扣预缴税额=每笔收入×（1-20%）×70%×预扣税率（20%）。

2、下列计算李先生2019年综合所得应缴纳个人所得税额的公式中，正确的是（ ）。

A.(+10000×70%-60000-21000)×3%=1020(元)

B.(-60000-1500×12)×3%=900(元)

C.[+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12]×3%=438（元）

D、(+10000-60000-1500×12)×10%-2520=1480(元)

【答案】C

【分析】（1）计算李先生2019年度应税综合所得额。

（单位：元）

项目

应税收入

扣除额

工资和薪金

①费用扣除：6万

②专项扣除：21000

③专项附加扣除：1500×12

④其他法律规定的扣除：无

劳务报酬所得

没有任何

报酬

10000×(1-20%)×70%

特许权使用费

没有任何

应纳税所得额=+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12=14600(元)。

（2）查阅综合所得税率表，按照3%的税率计算所得税，速算扣除数为0。

（3）应交税费=14600×3%-0=438(元)。

解决方案

（1）在年度汇算清缴中解决计算综合所得应纳税所得额的问题时，要熟练运用消除法，解题时“一是核算所得数额是否正确，二是核算各项扣除项目是否齐全”。

（2）居民企业年度汇算清缴综合所得时，劳务所得、特许权使用费所得、特殊项目所得等收入，不需要与4000元进行对比，可以直接扣除20%的费用（特许权使用费乘以70%）后计入综合所得应纳税所得额。但在扣缴税款时，需要与4000元进行对比，确定扣除800元还是20%的费用（特许权使用费乘以70%）后才计入扣缴税款应纳税所得额。请务必区分。

3、李先生下列收入中，免征或不缴纳个人所得税的收入是（ ）。

A、国债利息：2700元

B.定期存款1650元利息

C.受让Y上市公司股份8000元

D.获赠Z商城价值80元洗衣液

【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：国债利息收入免征个人所得税；

（2）方案B：对储蓄存款利息所得，暂免征收个人所得税；

（3）方案C：个人从上海、深圳证券交易所上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让所得免征个人所得税；

（4）选项D：企业向个人销售货物（产品）或者提供服务，以及赠与个人的，不征收个人所得税。

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个人所得税的常见免税和应税项目的分析

项目

（临时）免税

税

单彩票的收入赢得福利彩票或体育彩票的收入

10,000元或更少（包括）

超过10,000元（全额）

一张奖品发票的奖金

800元或更少（包括）

超过800元（全额）

利息收入

（1）债券利息

（2）国家发行的金融债券的利息

（3）储蓄存款利息

从一般债务中赚取的利息

4。在以下公式中，用于计算李在12月租赁商店应支付的个人所得税金额中，正确的是（）。

A.(6000-360) ×20% = 1128 (yuan)

B.(6000-360) × (1-20%) × 20% = 902.4 (yuan)

C. 6000 × (1-20%) × 20% = 960 (yuan)

D. 6000×20％= 1200（Yuan）

【答案】B

【分析（1）在财产租金中计算出纳税的收入时，第一个扣除是在财产租赁过程中支付的税收（在此问题中，第二个问题）是实际的维修费用扣除前两个项目的少于4,000元人民币，法定扣除额为800元；如果超过4,000元，则法定扣除额的20％（此问题属于这种情况）。

（2）李先生应支付的个人所得税金额在12月租用他的商店=（6000-360）×（1-20％）×20％= 902.4（Yuan）。

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